開業医にとって、自宅とクリニックの不動産は、生活と仕事を支える大切な基盤です。しかし、これらは相続財産の中でも特に評価額が高く、相続税の負担を押し上げる原因となります。現金が足りなければ、借入や延納に頼らざるを得ず、場合によっては土地を手放す事態につながることもあります。
さらに2025年7月に発表された路線価は全国平均で前年より+2.7％、9月に発表された基準地価も+1.5％上昇しました。資産価値は高まる一方で、相続税の評価額も増えていくため、納税資金の準備は一層重要になります。
こうした状況で注目すべきなのが「小規模宅地等の特例」です。本記事では、開業医が知っておきたい相続対策として、この特例のポイントと注意点をケースを交えて紹介します。
開業医の相続対策における不動産評価と税負担の課題
土地は評価額が高くなりやすく、現金化しにくい資産です。相続税の計算では、路線価に基づいて評価額が決まります。路線価は国税庁が毎年7月に発表するもので、相続税や贈与税の計算にそのまま使われます。
一方、都道府県が9月に発表する基準地価は相続税の計算には使われませんが、将来の路線価や評価額の動向を占う参考指標となります。どちらも地価上昇を示しており、評価額の増加＝相続税負担の増加につながります。
納税資金が不足すれば延納や金融機関からの借入を検討することになりますが、それでも厳しければ不動産を処分せざるを得ないケースもあり、生活や医院の継続に影響するリスクがあります。
一方、都道府県が9月に発表する基準地価は相続税の計算には使われませんが、将来の路線価や評価額の動向を占う参考指標となります。どちらも地価上昇を示しており、評価額の増加＝相続税負担の増加につながります。
納税資金が不足すれば延納や金融機関からの借入を検討することになりますが、それでも厳しければ不動産を処分せざるを得ないケースもあり、生活や医院の継続に影響するリスクがあります。
小規模宅地の特例とは？開業医が知っておきたい相続の基本
・自宅の土地（特定居住用宅地）
配偶者が相続する場合や、同居していた子がそのまま住み続ける場合に使えます。
最大330㎡まで評価額を80％減らせます。
・医院の土地（特定事業用宅地）
被相続人が事業に使っていた土地を、相続人が事業を継続する場合に使えます。
最大400㎡まで評価額を80％減らせます。
・同時適用も可能
自宅と医院を合わせて最大730㎡まで対象となります。
他にも細かい要件があるので、実際に適用を検討する際には必ず税理士に確認してください。
配偶者が相続する場合や、同居していた子がそのまま住み続ける場合に使えます。
最大330㎡まで評価額を80％減らせます。
・医院の土地（特定事業用宅地）
被相続人が事業に使っていた土地を、相続人が事業を継続する場合に使えます。
最大400㎡まで評価額を80％減らせます。
・同時適用も可能
自宅と医院を合わせて最大730㎡まで対象となります。
他にも細かい要件があるので、実際に適用を検討する際には必ず税理士に確認してください。
相続税評価と地価上昇の影響
2025年の地価は、路線価・基準地価ともに上昇しました。
・路線価：全国平均+2.7％、都心部では+8％超の地点も。
・基準地価：全国平均+1.5％、商業地は+2.8％、一部では+7％超。
土地の評価が上がれば相続税も重くなります。現金が十分に準備できていないと、納税資金の手当てに苦労し、想定外の対応を迫られることになりかねません。
・路線価：全国平均+2.7％、都心部では+8％超の地点も。
・基準地価：全国平均+1.5％、商業地は+2.8％、一部では+7％超。
土地の評価が上がれば相続税も重くなります。現金が十分に準備できていないと、納税資金の手当てに苦労し、想定外の対応を迫られることになりかねません。
小規模宅地特例が使えなかった相続・事業承継の事例
小規模宅地の特例は有効な制度ですが、要件を満たさなければ利用できません。
・自宅のケース
生前に同居の形を整えていなかったため、同居要件を満たせなかった。
・医院のケース
後継者と十分に話し合わないまま相続が発生し、相続人が医院を継がなかったため適用できなかった。
また、後継者が医師資格を持っていても、専門科目の違いや家庭の事情から承継を望まなかったケースもあります。
これらは「準備をすれば防げた場合」もあれば、「やむを得ない事情で要件を満たせなかった場合」もあります。大切なのは、早めに可能性を確認し、選択肢を準備しておくことです。
・自宅のケース
生前に同居の形を整えていなかったため、同居要件を満たせなかった。
・医院のケース
後継者と十分に話し合わないまま相続が発生し、相続人が医院を継がなかったため適用できなかった。
また、後継者が医師資格を持っていても、専門科目の違いや家庭の事情から承継を望まなかったケースもあります。
これらは「準備をすれば防げた場合」もあれば、「やむを得ない事情で要件を満たせなかった場合」もあります。大切なのは、早めに可能性を確認し、選択肢を準備しておくことです。
まとめ 開業医の相続・事業承継を成功させるために
開業医にとって、自宅と医院の土地は生活と仕事の基盤です。評価額が高くなれば相続税負担が増え、納税資金不足が深刻化すれば、大切な財産を失うリスクも現実的に存在します。
小規模宅地の特例は、相続税を減らすだけの制度ではなく、生活や医院を守り、次の世代に安心して引き継ぐための仕組みです。だからこそ、元気なうちから条件を整え、後継者と十分に話し合い、専門家と連携して準備を進めることが欠かせません。
地価が上昇している今こそ、「税金を減らすことを目的とした対策」ではなく「納税資金不足で自宅や医院を手放さないための対策」として、この特例を正しく理解することが大切です。
小規模宅地の特例は、相続税を減らすだけの制度ではなく、生活や医院を守り、次の世代に安心して引き継ぐための仕組みです。だからこそ、元気なうちから条件を整え、後継者と十分に話し合い、専門家と連携して準備を進めることが欠かせません。
地価が上昇している今こそ、「税金を減らすことを目的とした対策」ではなく「納税資金不足で自宅や医院を手放さないための対策」として、この特例を正しく理解することが大切です。